Администрация

1.                   

Налоги

к уплате

Единый налог на вмененный доход

(утратил силу с 01.01.2021)

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Единый сельскохозяйственный налог

Патентная система налогообложения

Налог на профессиональный доход

2.                   

Условия

применения

Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ)

! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)

Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941)

Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)

Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Регистрация ЮЛ +

подача уведомления

(п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)

Форма уведомления

(Приложение № 1 к приказу ФНС России от  28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41

Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ 

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог» или через web-кабинет «Мой налог»

(ст. 3 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018)

3.                   

Ограничения применения

Применяется в отношении определенных видов деятельности

(п.2 ст.346.26 НК РФ).

! Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой  в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)

п.2.1 ст.346.26 НК РФ.

Не применяется, если численность наемных работников >100 чел.

(п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

Доля участия других организаций не > 25%

(п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)

Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
А также организации, у которых:
- численность наемных работников > 100 чел.

(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ);

- доход за год > 60 млн. руб.

(п. 4 ст.346.13 НК РФ);

- стоимость основных средств > 100 млн. руб.

(п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ);

- доля участия других организаций > 25%

(п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ).

ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции не менее 70 %

(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)

По количеству работников (не более 15 чел.);

по доходам за год (не более 60 млн. руб. в год);

по видам деятельности (бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит)

(ст. 346.43.НК РФ)

По доходам за год (не более 2,4 млн. руб.);

отсутствие наемных работников

(ст. 4 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018)

4.                   

Виды

деятельности

Закрытый перечень видов деятельности

(п.2 ст.346.26 НК РФ)

Без ограничений

Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции

(п.2 ст.346.2 НК РФ)

Классификатор видов предпринимательской деятельности

(Приказ ФНС России №ММВ-7-3/9@ от 15.01.2013)

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

5.                   

Объект

налогообложения

Вмененный доход

(п.1 ст.346.29 НК РФ)

Доходы

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(ст.346.4 НК РФ)

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ

(ст. 346.43.НК РФ)

6.                   

Налоговая

база

Величина вмененного дохода

(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ)

Денежное выражение доходов (п.1 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

(п.2 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

(ст.346.6 НК РФ)

Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода)

(ст. 346.43.НК РФ)

7.                   

Налоговая

ставка (%)

15 %

(ст.346.31 НК РФ)

6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)

15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ)

15 %

(п.2 ст.346.20 НК РФ)

6 %

(ст.346.8 НК РФ)

6 %

(п. 1 ст. 346.50 НК РФ)

8.                   

Налоговый

период

Квартал

(ст.346.30 НК РФ)

Календарный год

(п.1 ст.346.19 НК РФ)

Календарный год

(п.1 ст.346.7 НК РФ)

От 1 до 12 месяцев (ст. 346.49 НК РФ).

Календарный месяц (ст. 11 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018)

9.                   

Срок уплаты

налога

ЕНВД - не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала

(п.1 ст.346.32 НК РФ)

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)

ЕСХН - не позднее 31 марта

(п.5 ст.346.9 НК РФ)

Зависит от срока действия патента:

до 6 месяцев в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

от 6 до 12 месяцев:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

(ст. 346.51 НК РФ).

Ежемесячно

(ст. 11 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018)

10.               

Уменьшение

суммы

исчисленного

налога

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

(п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ)

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)

нет

нет

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

(п.1.2 ст.346.51 НК РФ)

нет

11.               

Применение

контрольно-кассовой

техники (ККТ)

Необязательное

(п. 2.1 ст. 2 № 54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение №359 от 06.05.2008)

Обязательное

(ст. 2 № 54-ФЗ от 22.05.2003)

Обязательное

(ст. 2 № 54-ФЗ от 22.05.2003)

Необязательное

(п. 2.1 ст. 2 № 54-ФЗ от 22.05.2003)

Необязательное

(п. 2.2 ст. 2 № 54-ФЗ от 22.05.2003)